Министерство экономического развития Республики Коми сообщает, что согласно письма Минфина России от 17.11.14 № 03-11-06/2/57945 , организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе включить в состав расходов затраты на повышение квалификации сотрудников, а также стоимость проезда к месту учебы и обратно, если выполнены определенные условия и есть подтверждающие документы. Также при упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) можно списать затраты на проезд к месту обучения и суточные.

Согласно статье 196 Трудового кодекса Российской Федерации, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. В перечне расходов, которые учитываются при УСН, упомянуты затраты на подготовку и переподготовку кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 264 НК РФ подобные затраты включаются в состав прочих расходов при соблюдении нескольких условий:

1) российская образовательная организация имеет соответствующую лицензию (или иностранная образовательная организация обладает соответствующим статусом);

2) с работником заключен трудовой договор (либо с физлицом заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года);

Чтобы признать расходы на обучение, их нужно документально подтвердить и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы на повышение квалификации должны быть связаны с деятельностью организации в целом.

Документы, подтверждающие расходы на обучение, необходимо сохранить в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, обучение которого было оплачено налогоплательщиком.